Skatteoppgjør for AS

Selvangivelsen for aksjeselskaper har frist 31. mai. For mange CFOer betyr det at skattearbeidet er i full gang akkurat nå, og det er mye som kan gå galt om man ikke er godt forberedt.

Skatteoppgjøret er ikke bare en formalitet. Det er en kritisk prosess som påvirker selskapets skatteposisjon, kontantstrøm og forholdet til Skatteetaten. I denne bloggen går jeg gjennom de viktigste fristene, de vanligste feilene og hva CFO bør ha særlig oppmerksomhet på.

Viktige frister i skatteoppgjøret for AS

Det er flere frister som gjelder for aksjeselskaper i forbindelse med skatteoppgjøret. Her er de viktigste:

OBS: Fristen for skattemeldingen er 31. mai og kan ikke utsettes uten særskilt søknad. For sent innlevert skattemelding kan medføre tvangsmulkt fra Skatteetaten 

Hva er egentlig i skattemeldingen for AS?

Skattemeldingen for aksjeselskaper er mer omfattende enn mange tror. Den inneholder ikke bare årets skattepliktige inntekt, men også en rekke vedlegg og spesifikasjoner:

• Næringsoppgave: fullstendig resultatregnskap og balanse tilpasset skattemessig format
• Skjema RF-1028: selve selskapsselvangivelsen med skattemessige tillegg og fradrag
• Avskrivningsskjema (RF-1084): for driftsmidler med skattemessige avskrivninger
• Gevinst- og tapskonto: ved salg av driftsmidler eller andre realisasjoner
• Konsernbidrag og utbytte, hvis aktuelt
• Grunnlag for skattemessig fremførbart underskudd, hvis selskapet har gått med underskudd
• Tap på fordringer som er endelig konstatert uerholdelige
• Kostnader til forskning og utvikling (SkatteFUNN)
• Representasjonskostnader, riktig andel som er fradragsberettiget
• Hjemmekontor for ansatte, riktig behandling avhengig av om det er godtgjørelse eller naturalytelse
• Gjør en foreløpig skatteberegning basert på regnskapet så snart årsoppgjøret er klart
• Vurder om det er grunnlag for å søke om økt forskuddsskatt (tilleggsforskudd) innen 15. mai
• Sett av midler til forventet skattekostnad, ikke bare til betalt forskuddsskatt
• Legg skatteoppgjøret inn i likviditetsprognosen for høsten

Tips: Gå gjennom skattemeldingen mot det godkjente årsregnskapet systematisk. Differanser mellom regnskapsmessig og skattemessig resultat skal forklares.

De vanligste feilene vi ser i skattemeldingen

Gjennom mange år med bistand til skattemeldinger for aksjeselskaper ser jeg noen feil dukke opp igjen og igjen. Her er de vi treffer oftest:

1. Feil avskrivninger

Skattemessige avskrivninger (saldoavskrivninger) beregnes etter andre regler enn regnskapsmessige avskrivninger. Det er vanlig å bruke feil saldogruppe, feil avskrivningssats eller å glemme at nyinnkjøpte driftsmidler skal med i beregningen.

2. Manglende eller feil periodisering

Inntekter og kostnader som tilhører 2024 skal med i skattemeldingen for 2024, uavhengig av når de ble fakturert eller betalt. Forsinkede fakturaer, forskuddsbetalinger og løpende kontrakter er typiske feilkilder.

3. Fradragsberettigede kostnader som glemmes

Mange virksomheter tar ikke med alle fradrag de har krav på. Typiske eksempler inkluderer:

• Tap på fordringer som er endelig konstatert uerholdelige
• Kostnader til forskning og utvikling (SkatteFUNN)
• Representasjonskostnader, riktig andel som er fradragsberettiget
• Hjemmekontor for ansatte, riktig behandling avhengig av om det er godtgjørelse eller naturalytelse

4. Feil behandling av kjøretøy og firmabiler

Firmabiler, varebiler og kombinerte kjøretøy har ulike skatteregler. Det er vanlig å blande disse, eller å glemme å beregne fordelsbeskatning for privat bruk av firmabiler.

5. Intercompany-transaksjoner og transfer pricing

Selskaper med internasjonale transaksjoner mellom tilknyttede selskaper er underlagt særskilte dokumentasjonskrav. Feil prising av internleveranser kan utløse korreksjon fra Skatteetaten.

OBS: Skatteetaten bruker stadig mer avanserte analyseverktøy for å avdekke avvik i skattemeldingen. Uvanlige poster, store endringer fra år til år og avvik fra bransjesnitt øker sannsynligheten for kontrol.

Hva betyr skatteoppgjøret for kontantstrømmen?

Skatteoppgjøret handler ikke bare om å levere korrekt informasjon, det har direkte innvirkning på selskapets kontantstrøm. Her er de viktigste sammenhengene CFO bør ha oversikt over:

Forskuddsskatt og restskatt

Aksjeselskaper betaler skatten sin i to terminer: 15. februar og 15. april. Disse er basert på en fastsatt forskuddsskatt, vanligvis lik fjorårets skatt. Dersom årets resultat er vesentlig høyere enn fjorårets, kan selskapet ende opp med en betydelig restskatt når skatteoppgjøret kommer.

Restskatten betales ca. tre uker etter at skatteoppgjøret er mottatt, og kan komme overraskende på virksomheter som ikke har planlagt for det.

Slik unngår du en ubehagelig restskatt

• Gjør en foreløpig skatteberegning basert på regnskapet så snart årsoppgjøret er klart
• Vurder om det er grunnlag for å søke om økt forskuddsskatt (tilleggsforskudd) innen 15. mai
• Sett av midler til forventet skattekostnad, ikke bare til betalt forskuddsskatt
• Legg skatteoppgjøret inn i likviditetsprognosen for høsten

HUSK: En enkel tommelfingerregel: sett av 22% av skattepliktig resultat løpende gjennom året, ikke vent til oppgjøret. Det gir deg bedre likviditetskontroll og du unngår overraskelser.